Статьи
Аспекты налогообложения при открытии бизнеса в Казахстане (продолжение)
Вид налога АО ТОО Филиал
Корпоративный Подоходный Налог 20% 20% 20%
Расходы, понесенные Головной компанией Не могут быть отнесены на вычеты Не могут быть отнесены на вычеты Только административные и управленческие расходы, предусмотренные соответствующей конвенцией об избежании двойного налогообложения, могут быть отнесены на вычеты в определенных пределах


Репатриация прибыли

Прибыль АО, после обложения КПН, будет распределяться между его акционерами как дивиденды. Дивиденды, выплачиваемые нерезиденту Казахстана, будут облагаться налогом у источника выплаты (withholding tax) по ставке 15%. Однако, предусмотрен ряд случаев, при которых дивиденды не будут облагаться, если:

1) дивиденды выплачиваются АО, акции которого размещены на фондовой бирже, расположенной в Казахстане;

2) такие дивиденды выплачиваются АО, которое не является недропользователем и такими акциями владеет более 3 лет. АО считается недропользователем, если 50 и более процентов уставного капитала состоит из имущества недропользователя. 

Если имеется соответствующее Соглашение об избежании двойного налогообложения (далее - Соглашение), заключенное между Казахстаном и страной, в которой зарегистрирован нерезидент, получающий дивиденды, то в зависимости от положений Соглашения, налоговая ставка по налогу у источника выплаты может быть снижена с 15% до 10% или 5%, в зависимости от ставки, предусмотренной соответствующим Соглашением.

ТОО, после обложения дохода КПН, будет распределять такую прибыль между участниками товарищества. Такое распределение в налоговых целях будет признаваться в качестве дивидендов и будет облагаться таким же образом, как и обложение налогом у источника выплаты дивидендов АО. То есть ТОО на выплачиваемые дивиденды будет применять налог у источника выплате по ставке 15%, ставка которого может быть снижена в случае применения Соглашения.

Филиал будет рассматриваться как нерезидент с образованием ПУ в Казахстане, который будет уплачивать налог на чистый доход по ставке 15%. Такой вид налога идентичен налогу на выплачиваемые дивиденды, поскольку Филиал, после обложения КПН, будет репатриировать чистую прибыль за рубеж в адрес Головной компании. Такой налог на чистый доход применяется только в отношении нерезидентов, образующих ПУ в Казахстане, то есть к филиалам иностранных компаний. 

Вместе тем, ряд Соглашений об избежании двойного налогообложения может предусматривать сниженную ставку налога на чистую прибыль с 15% до 10% или 5%, в зависимости от резидентства страны Головной Компании, куда будет репатриироваться прибыль. Ниже представлена таблица по налоговой нагрузке по КПН и по репатриации прибыли. 

Вид налога АО ТОО Филиал
Корпоративный Подоходный Налог 20% 20% 20%
Налог на дивиденды 15%, но может быть снижен до 10% или 5% если соответствующее Соглашение  об избежании двойного налогообложения будет предусматривать такую сниженную ставку не применим
Налог на Чистый Доход не применим не применим 15%, но может быть снижен до 10% или 5% если соответствующий договор об избежании двойного налогообложения будет предусматривать такую сниженную ставку


Как видно из вышеуказанной таблицы, с точки зрения налогообложения, осуществление предпринимательской деятельности на основании любой из перечисленных форм ведения бизнеса в Казахстане практически являются равными с позиции налоговой нагрузке. Однако, такое равенство может иметь некоторые различия в случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения. 

Использование Соглашения об избежании двойного налогообложения может предусматривать значительные преимущества. Рассмотрим на примере Китайской Компании, которая намеревается присутствовать на Казахстанском рынке и имеет следующий выбор:

1) открыть ТОО, 

либо

2) открыть Филиал. 

С учетом применения ДДН, анализ показывает, что для Китайской Компании предпочтительным выглядит открытие Филиала, нежели создание ТОО в Казахстане. Из представленной ниже таблицы следует, что Филиал Китайской Компании при репатриации прибыли может облагаться подоходным налогом по ставке 5%, нежели ТОО, которое при выплате дивидендов будет облагаться налогом у источника выплаты по ставке 10%. 

Вид налога Филиал Китайской Компании ТОО
КПН 20% 20%
Налогообложение репатриации прибыли
Возможность применения сниженной ставки
Налог на Чистый Доход 15% или
5% в случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения
Дивиденды 15%
или 10% в случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения
Итоговая налоговая нагрузка, с учетом применения в случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения 25% 30%


НДС. Все три бизнес модели (АО, ТОО, Филиал) будут рассматриваться как плательщики НДС, обязанные зарегистрироваться в соответствующем налоговом органе, если в течение любых 12 месяцев оборот бизнес- структуры превысил 30 000 месячных расчетных показателей (42 390 000 тенге). Объектом обложения НДС будет облагаемый оборот, который включает в себя все услуги, сервис, продажу товаров. 

В заключение, хотелось бы отметить, что концепция равного налогообложения бизнес образований в Казахстане была рассмотрена с учетом имеющихся исключений, которые могут представлять как преимущества, так и недостатки при налоговом планировании. В этой связи, необходимо подчеркнуть, что при определении будущей организационно - правовой формы для ведения бизнеса в Казахстане необходимо учитывать другие факторы, позволяющие выстроить наиболее удобную и эффективную форму ведения бизнеса в Казахстане.

 

Тэги: семинары в Астанегосударственные закупки в Казахстанеделопроизводство в Казахстанезакупки самрук казынаобучающие курсы в Астане

 
государственные закупки, закупки в группе компаний АО «Самрук-Казына» в казахстане, трудовое законодательство в казахстане, делопроизводство и документирование, кадровое делопроизводство в казахстане, бухгалтерский учет, МСФО, налогообложение и другие в казахстане
семинары обучение       курсы       Астана       Казахстан       государственные       закупки       Самрук       Казына       делопроизводство